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期货经纪人公司审计中应注意的事项2003-4-3 8:48中国注册会计师·岑景兰刘毅【大中小】【打印】【我要纠正】期货经纪人公司会计和审计基础期货经纪人公司目前实施会计的会计基础主要包括“ 期货经纪人公司商品期货企业会计处理暂行规定” (财会字[2000] 19号)和《商品期货 交易财务管理暂行规定》(财商字[1997] 44号)。财政部在2001年底发布了“金融企业会计制度”,其中包括期货 公司其他业务会计。审计依据包括中国证券监督管理委员会证监许可字[2002] 9号《关于部分调整期货券商公司年报参考内容和格式的通知》,良好期货经纪公司年度审计和报告工作通知》(证监会字[2000] 3号)和由期货部门编制的《期货经纪公司内部控制系统指南》。证券监管委员会期货经纪人公司内部控制系统审查的要点期货经纪人公司建立内部控制系统是衡量期货经纪人公司的管理水平的基础,并且是为了预防和控制期货市场风险的主要保证是中国证券监督管理委员会发布了《关于加强期货券商公司内部控制的指导原则》(郑健期货子[2002] 2002年4月6日)。

在本文档中期货公司审计,注册会计师对期货经纪人公司的内部控制的评估报告第一次是期货经纪人公司年度检查的重要内容之一,即会计事务所不仅要对期货 公司进行审计,除了根据工作发布的公司年度审计报告外,还必须评估公司结算,财务审计,保证金管理,销售部门管理和其他内部控制系统,并发布内部控制评估报告。注册会计师内部控制审核的要点如下:1.法人管理制度:(1)应建立“三人一经理”制度。股东大会应正常召开。重大投资事项决策的内容必须召开会议以做出决定并形成相应的决议。2)监事会应定期举行,监事应履行职责。监督职责。(3)管理层应定期召开会议并经董事会授权开展业务。2.营业部门的管理系统:(1)是否统一结算期货,统一风险控制,统一资金分配,统一财务管理和会计。(2)相关原始文件必须定期寄回总部。(3) 公司没有未经批准的机构。3.[ 交易管理系统:(1)客户必须经过开户程序并签署合同才能继续进行交易。 (2)一个帐户,一个代码,特殊用途的特殊代码。(3) 交易记录保持完整,以防止未进入交易,二级代理商,进餐点和其他违法行为。(4)严格控制交易风险期货公司审计,并按照合同收取客户存款;追加保证金和强制清算,禁止透支交易。

4.结算管理系统:(1) 公司采用每日结算系统,并及时与交易和公司财务部门核对。(2)及时签署结算单,并与交易 ]每月或每天的报告。(3)结算文件的存储期限符合规定。5.保证金管理系统:(1)指定的银行存储在特殊帐户中,并且不允许客户存款(2)完成了用于存入和提取客户的程序。[3)建立了客户保证金帐户。6.财务会计管理系统:建立了独立的财务部门,分工明确,帐簿完整,7.内部审核系统:建立内部审核部门或职位,对公司内部交易结算,财务和销售部门进行定期或不定期审核,并发布内部审核报告。期货经纪人公司审核关键问题1.保证金帐户存款。保证金是指客户期货经纪人公司为期货 交易存入的资金,清算和担保表现,均属于客户。根据相关规定,期货经纪人公司应位于期货] 交易中。指定的结算银行开设一个投资者保证金账户,用于存放投资者保证金,并用自有资金分别存放。目前,经中国证券监督管理委员会批准的结算银行为交通银行,中国工商银行和建设银行。在实际工作中由于法律法规的限制,公司只能通过开设基本帐户来提取现金。由于公司已为日常运营和管理开立了基本帐户,因此结算银行无法为客户开立基本帐户以提取现金。 公司您必须通过自己的企业帐户“借记”。

这就是期货经纪人公司个人未进行特殊帐户存款的原因。在审核期间,应注意期货 公司是否对银行存款进行二级会计处理。它可以分为保证金账户和运营账户。应分别检查总部和每个业务部门的地点,获得银行对账单,发出银行确认函,并使用期货 交易当地银行帐户检查资金划拨指示表,以确定是否期货公司保证金存款存储在特殊帐户中? 公司是否集中和统一分配?保证金的存入和提取是否严格按照相关程序进行? 2.客户存款的安全性。根据相关规定,期货经纪人公司除了根据规定向客户存入保证金到期货 交易之外,还从客户拥有的客户中收取保证金,期货经纪人公司。严格执行中国证券监督管理委员会的规定以及程序期货 交易 k4]。在审计过程中,注册会计师可以通过以下公式判断客户的存款是否被挪用:(现金+保证金存款+应收保证金±结算差额)-应付保证金≥0如果以上公式不成立,则可以决定挪用客户的存款。计算时还应注意以下问题:(1)首先确定应付保证金余额。使用结算部门提供的结算摘要表检查客户帐户,并仔细检查所有客户开户合同和客户确保应付保证金的完整性和真实性的应付保证金的详细信息。[2)应排除客户损失的罚款,即应付保证金为负数。客户的罚款将导致其他客户的占领保证金或公司的自有资金,使得总保证金减少,债务膨胀,这将掩盖公司挪用客户保证金的真相。

(3)确认应收保证金金额。应收保证金为公司客户在交易中存入的保证金。应收保证金的详细帐户应由交易提供的资金对账单进行核对(4)确认结算差异的真实性。结算差异主要是指期货 公司向客户的结算以及期货 交易向期货经纪人公司的结算,因为使用了结算在应收保证金和应收保证金之间采用不同的方法和结算程序形成的差额,应核实和重新检查结算差额,以避免公司使用该帐户调整损益3.客户代码。法规期货,经纪人公司应开设一个特殊帐户并分别为每个客户设置交易的代码,不得混用代码交易。在审计过程中,注册会计师应要求客户合同,交易记录,交易的交易记录,[检查情况o f客户开户记录在k4中。尤其要注意取消已取消客户和尚未取消但保证金余额小的客户的交易代码的取消。一旦发现问题,请求期货 公司解决部门应对发现的问题做出合理的解释并给出适当的意见。 4.专有业务。根据有关规定,期货经纪人公司不得从事或从事变相期货专有业务。尽管个体经营是期货 交易管理暂行条例所禁止的行为,但尚未在每个期货经纪人公司中完全消除。在这方面,应注意审查期货 公司是否是自雇人士。主要来自客户合同的真实性在执行交易一个帐户,一个代码系统以及客户的应付保证金明细中的异常现象方面,没有漏洞。要特别注意利润率低,交易量大且经常存取款的客户。没有自雇现象。

5.非客户资金的混合会计。由于期货经纪人公司 开户和帐户清算都是免费和方便的,因此个别非法人将与期货 公司内部人员合谋将非交易用途的资金转移至期货 公司转运站从事特殊目的的活动,从而给期货经纪人公司带来非交易风险。审核应从合同审查开始。存放地点以外的交易是否与合同中的名称一致,索取交易日或月度报告,并观察交易情况,是否只有少量交易提款是否频繁,提款的目的地是否固定等,或几乎没有交易。得出的结论应及时与管理机构沟通,提请管理机构注意,并且必要时,应要求管理机构作出承诺。 6. 交易没有进入游戏。 公司 期货经纪人公司 开户,期货 公司将客户的保证金存入期货 交易之后,客户的交易指令通过期货 公司发送[ 交易在场所内。然而,在实际工作中,个人公司欺骗客户以获得手续费,并使用“赌博”的方法,而没有将客户交易投放市场。在审计过程中,注册会计师仔细检查了客户的说明书和结算单以及相应的交易交易记录,发现交易没有进入市场。 交易不进入市场隐藏着巨大的风险,注册会计师应对此予以高度重视。7.销售部门的管理层。经过一年多的调整,期货经纪人公司的业务部门管理基本实现了“统一结算,统一风险控制,统一资金分配,统一财务管理和会计核算”四个统一。

业务部门保留储备金,并报销日常费用。但是,即使实现了“四个统一”,也存在销售部门承包的个别现象。因此,注册会计师应协助监管部门评估销售部门的期货 公司管理。一个更直接的判断是:如果该书显示没有资金拨款,并且业务部门的费用核算极其随机,则可以将其判断为签约行为。8.短期投资和投资收益。目前,期货经纪人公司主要以以下不规则形式进行股票投资:(1)以期货 公司的名义将自有资金存入某个证券公司,[ 期货 公司不进行短期投资会计,而是放入其他应收款会计,不向注册会计师提供证券公司印刷的交货单和头寸状态,可用资金状态清单,也不计算投资收益在年底之前,应一次性一次性从证券公司 期货 公司中返还本金,以接受主管当局的审核或检查。以期货 公司的名义存入您自己的资金的帐户进入证券业务部门,期货 公司进行短期投资会计,通常即使在期末也不会计算投资损益年度,不计入投资损益期货开户,也不提供与之相关的任何原始文件证券交易。 (3) 期货 公司签署了具有一定投资公司的,具有固定收益率的委托财务管理合同,由委托财务管理公司进行操作,但未提供任何原始证据,以及当收入在审计过程中,第一个(1)注册会计师可以根据会计系统的要求要求期货 公司进行会计处理,并向证券公司等,如果期货 公司不同意会计师的要求,他们可以进行预订。

对于(2),建议期货 公司如果股票交易频繁,则可以不分段地计算投资收益,例如交易,则投资收益很少短期投资必须根据未平仓合约的市场价值在期末披露。对于(3),委托书的真实性和合法性应当对财务管理合同进行审查和确认期货交易,并在必要时增加对委托财务管理机构的证据证明书的审核程序公司,还要求期货 公司及时输入账目,并且确认投资收入时要谨慎9.实收资本根据期货 交易管理暂行条例的规定,设立期货经纪人公司最低注册资本审计应注意以下事项:下列问题:(1) 期货 公司由一个小组公司和实际控制者控制g人是自然人。大量的交易,这些群体公司经常和长期占用期货 公司资金,签发信函证书并且答复率很高,但是这些交易的性质仍然没有得到证实,会计师必须支付特别要注意。(2)股东使用实物资产出资。期货 公司实际上没有使用这些实物资产,并且实物资产已经转移多年了。会计师应注意原因以及将来是否有任何转移的意图,并提交给相关的监管部门。(3) 期货 公司股东变更,会计已经完成,但未经行业主管部门的批准,未经会计师的验资报告,且无需向工商行政管理部门备案,会计师应当提交期货 公司的管理权限,并执行相应的程序,并注意相应的结果。 (4)专注于期货 公司股东的经营状况以及财务状况的恶化。

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