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期货公司审计

发布时间实施时间备注制定1998-10 1999-1-1公司解耦重组的第一版2006-12新审计标准的实施2007-1-1第二版2007-12的2008- 1-1新指南草案发布第3修订版,第4修订版和第5修订版期货公司审核(《天知国际商业条例》第502号)1.一般规定1.1业务人员执行相关业务期货公司,不是强制性的。但是,项目负责人在起草和批准审核计划时应考虑本规定内容的影响。 1.2该法规包括:(1)期货公司业务和流程概述;(2)对XXXX和其他期货行业特定风险及其应对措施的分析,以及2007年行业分析;(3)设计了特殊程序表,测试表和其他工作文件2. 期货公司主要业务概述2.1 期货公司引言根据“ 期货交易管理条例”期货交易,[k9 公司是根据《中华人民共和国法律》和本条例的规定设立的经营期货业务的金融机构,期货公司的设立须经国家批准理事会的期货监管机构,并向公司登记机构注册,中国对期货公司实行审批制度,即国家期货监督管理机构规定了设立的条件期货公司的职责范围,然后由期货主管部门进行。该企业受许可证制度的约束。 期货公司仅从事期货经纪和咨询业务,不得从事期货自营业务和期货与该业务无关的业务的变相形式;不得为其股东,实际控制人或其他关联方提供融资,也不得为关联方提供外部担保和融资担保服务。

期货公司的设立必须满足以下条件:(1)的最低注册资本为人民币3000万元;(2)董事,监事和高级管理人员具有资格,从业者具有期货]资格; [3)公司符合法律和行政法规的公司章程; [4)大股东和实际控制人具有持续盈利能力,信誉良好,并且在最近一次没有重大违反法律和法规的记录3年;(5)拥有合格的营业场所和营业设施;(6)拥有完善的风险管理和内部控制系统;(7)国务院期货监管机构要求的其他条件。(8)国务院期货监督管理机构可以根据审慎监管的原则和各项业务的风险水平,提高注册资本的最低限额,注册资本应当为实收资本。交易者应以经营活动所需的货币或期货公司非货币资产出资。不少于85%。 2.2常用期货法规清单(1)“ 期货交易管理法规”(2)“ 期货公司管理措施”(3)“ 期货交易[行政措施](4)“ 期货投资者保护基金管理暂行办法”(5)“ 期货公司董事,监事和高级管理人员资格的行政措施”(6)“ 期货从业人员管理措施”(7)“ 期货公司财务期货结算业务的试验措施”(8)“证券公司为期货公司试验提供了中间介绍业务措施”([9)“ 期货公司风险监管指标管理试行办法”(10)“从事期货保证金存款和期货结算业务的商业银行的管理措施(草案)”(1 1)“ 期货经纪人公司治理准则”(1 2)“证券监督管理委员会关于加强期货经纪人公司内部控制的指导原则”(1 3)”关于期货经纪人公司 Notic实施细则”(1 4)“关于审理期货争议案件的若干问题的规定”(最高人民法院解释[2003] 10号)2.3 期货公司 期货公司目前的业务只是期货经纪业务和期货分析和咨询业务,这是基础业务期货经纪业务。

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期货经纪业务是指期货公司在期货交易中代表投资者(客户)接受投资者(客户)的委托,以买卖有价值的期货行为,即期货经纪公司最基本的业务。 期货公司从事经纪业务,接受客户的委托,并以客户名义代表客户执行期货交易,交易结果应由客户承担。 期货公司从事代理交易期货业务,该业务是通过实施集中式交易系统而产生和发展的。由于期货交易在我们的国家实行会员制,只有成为期货交易的会员才能获得交易个席位,即具有期货交易个操作资格,普通投资者不能直接进入交易场所要执行交易期货公司审计,您只能通过具有中介资格的交易至期货公司完成。 2.4 期货交易品种和期货交易在交易上列出的期货交易的主要品种包括农产品,有色金属和金融。具体品种包括小麦,棉花,糖期货公司审计,天然橡胶,铜,股指期货等,其中正在准备股指期货的编号。有四个期货交易机构:郑州商品交易,上海期货交易,大连商品交易和中国金融期货交易。 期货交易不以盈利为目的,而是实行自律管理。 期货交易成员应为在中华人民共和国境内注册的公司法人或其他经济组织。 期货交易可以实施会员资格分级结算系统。实施会员等级结算系统的期货交易的成员由清算成员和非清算成员组成。 2.5 期货除以下不能成为期货经纪人公司的客户的人外,其他人也可以参与期货投资交易:(1)国家机构和组织;(2)中国证券监督管理委员会及其派出机构,期货交易期货配资,期货保证金证券监督管理机构和期货行业协会的工作人员;(3)证券,期货市场禁令;( 4)无法提供开户认证文件。

2.6 期货开户中国证券监督管理委员会规定,从事期货交易的单位和个人投资者必须在期货公司中开设基金帐户,然后才能进行期货交易。客户必须以真实身份签署期货经纪合同。客户需要填写“ 期货市场投资者开户注册表格”和“投资者期货结算帐户注册表格”;并在期货结算银行(工行,农业银行,中国银行,建设银行和交通银行)开设期货结算帐户。法人必须提供具有有效年检记录的营业执照副本,对法人进行有效年检的组织机构代码证书副本,税务登记证副本(国税和地税),以及法人的红色印章(官方印章);法定代表人和被授权人身份证原件及复印件;参与合同的人的身份证复印件。并且当客户已经知道期货交易的风险并在“ 期货交易风险声明”上签字并确认时,期货经纪人公司可以与客户签署期货经纪合同。目前,国内多家期货经纪人公司制定的“ 期货交易风险声明”的内容基本相同。主要内容包括头寸风险,保证金损失和其他风险,强制清算的风险,交易订单未交易的风险,对冲的风险以及不可抗力造成的风险。 2.7 期货交易目前,期货投资者可以书面,电话,在线委托等方式发布交易指示:(1)其中交易是以书面形式发布的,投资者应填写书面的交易指令表;(2)如果通过电话发布了交易指令,则必须同时记录期货公司;(3)如果通过在线发布了交易指令委托或其他方法,期货公司应保留可以证明交易指令内容的记录。

由于当前的交易方法主要是由计算机执行的,因此由于计算机系统或通信传输系统的存在,可能会存在一些其他风险。因此,如果客户选择电子交易方法,则期货经纪人公司客户将被要求签署“计算机自助服务委托交易补充协议”,“在线期货交易风险披露”表格”,“在线期货交易补充协议”同时签署“ 期货经纪合同”协议和其他相应协议。期货经纪人公司可以提供“银行对未来客户存款和取款方面的“转账”,客户还可以选择是否使用“银行到期货转账”,但如果他们决定使用,则还必须签署“银行到期货实时转账” “ 2.8 期货经纪合同” 期货经纪合同“明确规定了合同双方的权利和义务。由于合同具有法律效力并受法律保护,因此,双方都必须履行其权利合同通常具有以下内容:一、委托;二、保证金;三、强制清算;四、通知事项;五、指定项目;六、发出命令;七、报告和确认;八、现货月清算和实物交割;九、保证金账户管理;十、信息,培训和咨询;十一、费用;十个二、豁免条款;十份三、合同生效和修改;十四、个帐户结算;十项五、争端解决;十六、其他事项。在这些术语中,投资者应特别注意三至七个内容。第三是与风险测量方法以及可以采取期货公司的相应措施有关;第四是双方期货公司之间如何履行通知义务以及如何确定期货经纪人公司已履行通知义务的协议;第五条中的指定项目是指“指定订单发行人”,“指定资金转帐人”和“指定联系方式”。注意,如果“指令发行人”和“资金转出人”不是投资者本人,则意味着其他人已被授权,投资者必须对授权人的行为负责;第6条的内容是根据发出指示的方法制定的。如果交易投资者选择电子交易方法,则需要签署相应的补充协议;第七部分的内容是关于解决和解报告或争议确认的协议。

2.9申请交易编码并在签署后确认资金账户合同,客户还应填写“ 期货交易注册表格”,该表格将由期货提交公司到交易,供客户申请交易的特殊交易代码。同时,期货公司还将为客户分配一个专用资金帐户。输入交易押金并确认到达:在完成所有步骤之后,在交易之前,客户应按要求支付开户押金。 期货公司客户支付的保证金应存入期货经纪合同中指定的客户账户,以使客户执行期货交易。 期货经纪人公司客户收取的保证金属于客户; 期货经纪人公司除了按照中国证券监督管理委员会的规定将客户的保证金存入期货交易外,交易清算此外,严禁将其用于其他目的。现在,期货公司已实施客户保证金的封闭管理。客户保证金应以人民币支付。如果资金是通过转账的方式发行的,则发行单位应与客户的姓名开户相匹配。如果没有,发行单位应出具书面资本证明。 期货公司财务部门收到客户的存款后,应签发收据。存款是通过转账进行的,收据将在确认资金到账后发出。客户的资金存入帐户后,才能执行期货交易。 2.10 期货公司市场开发目前,期货公司国内经纪业务主要通过经纪人和品牌建设从事市场开发。客户交易的方法不同于证券公司,现场客户很少,大多数客户是通过网络交易进行的。 3. 期货公司主要业务流程3.1 期货开户流程图3.2客户资金流入和流出的流程图3.3客户的流程图交易流程图3.4 期货物理交货流程图[一)交货资格确认书[一)合格交货资格的交货仓库收据交货必须由会员处理,并以会员的名义在交易中进行。

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仓库收货的交货必须由会员处理,并以会员的名义在交易中进行。 (二)交易保证金(二)交易保证金所有持有交割月合约的会员必须在交割月前一天交易的结算日支付交易保证金。拥有交割月合约的会员必须在交割月份前交易天的结算期间以交易的百分比支付交易保证金。(三)集中交付(三)集中交付在最后交易天交付匹配之后买方与付款相匹配,卖方提交标准认股权证和标准认股权证以及“ 期货交付公证的检验证书”(以下简称“最后交易天交付和匹配”,买方将为商品付款,卖方将标准保证书和标准保证书“ 期货交付公证检验证书”(以下简称“检验证书”)交付给交易,并在最后交付日统一处理交易所在的位置。(四)匹配原理(四) Matc兴原则最后交易当天收市后未关闭的交货月合同将全部视为交货合同。匹配原则应按数量和时间优先级取整。在最后交易天收盘后未关闭的交付月份合同将被视为交付。合同。匹配原理基于回合数和时间优先级。 (五)签署“交货通知”(五)在次交易日交易上午9:00之前签署“交货通知”,请前往交易的结算部门接收“交货公告(六)仓库收货交货[六)”,在最后交易的第二天交易日上午9:00之前)]仓库收货交货卖方成员将增值税发票交付给买方成员,买方成员向卖方成员付款,将增值税发票交付给买方成员,买方成员支付3.5仓库收款抵押和抵押流程交易转移资金4.主要期货商业会计交易转移资金的借出,借出,借出,借出,银行存款-银行的应付保证金,应收保证金-A 交易服务费收入,借贷,借贷和借出每月损益清算每月损益清算客户保证金进出客户保证金进出4.1个主会计帐户会计(1)“ 期货保证金存款”项目,r将存放在期货公司中的资金转移到期货保证金帐户中,并在分级清算系统下接收客户或全额清算会员接收非清算会员所存的货币存款。

应根据主题“ 期货保证金”的期末余额填写此项目。 (2)“应收货币存款”项反映了期货公司转移给期货结算代理机构的货币存款,以及由期货业务的利润形成的货币存款。该项目应基于“应收币种”填写“保证金”主题的期末余额。(3)“应收抵押保证金”项代表客户将期货公司代表期货交易来处理有价证券可以使用期货交易保证金来抵消保证金业务。应根据“应收保证金抵押”科目的期末余额填写此项目。(4)“应付货币保证金”项目反映为期货公司接收客户或分层结算在该系统下,完全结算成员将接收非结算成员存入的货币存款和期货业务利润的利润形成的货币存款。 “ [应付货币存款]”科目的期末余额。(5)“ 期货风险准备金e”反映了期货公司根据规定在收费收入的一定百分比下提取的期货风险准备金。应根据“ 期货风险准备金”主题的期末余额填写此项目。 4.2主要会计和会计处理(1)接收客户存款期货公司收到客户的存款后,在收到客户的存款后借记“银行存款”科目并贷记“。”应付保证金”主题;客户分配的保证金应记为相反的会计分录。(2)结算损益对于期货合同当日结算的损益,期货公司应根据交易的结算文件列出。利润金额(包括清算利润和浮动利润)记入“应收货币保证金”科目,而“应付货币保证金”科目记入该金额清算利润的一部分与客户结算。

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对于期货合同当日结清的损失,期货公司应根据与客户结清的清算损失的金额以及“在”中列出的损失从“应付货币保证金”科目中扣除交易中的结算文件金额(包括清算损失和浮动损失)记入“应收货币保证金”科目。强制清算的会计处理与上述规定相同。 (3)实物交割对于通过实物交割结算的合同,将以交割结算价对冲和清算结算,并按照本条规定进行处理(五)。代表买方客户的实物交割应以根据交易交货凭证中提供的信息,根据实际转移支付金额(包括增值税,下同),从“应付保证金”科目中扣除,并在“应收保证金”科目中入账。代表卖方客户交货,基于交易交货凭证根据收到的实际转移付款记入“应收保证金”科目,并记入“应付保证金”科目。(4)结算费期货公司向客户收费交易在处理费用和交付费时,请根据实际转帐金额从“应付货币保证金”科目中扣除,并在“处理费Inco”科目中记入贷方“我”根据属于经纪人公司收入的实际转移金额部分由交易收集并支付的部分记入“应付帐款收集手续费”科目。支付给交易的手续费应根据结算文件中指定的金额记入“应付帐款”。“付款佣金收取”科目记入“应收保证金”科目。 (5)提取和使用期货风险准备金期货公司当按照规定以佣金收入的一定比例提取风险准备金时,请根据实际提取金额,从“营业费用-提取期货风险准备金”并记入主题“ 期货风险准备金”。

清算错误订单引起的损失,应根据结算文件中指定的金额,从“ 期货风险准备金”科目中扣除,并在“应付货币保证金”科目中计入贷方。会计分录。对于期货公司自身原因造成的风险损失,应根据有关规定追究有关各方的责任。根据当事方应承担的金额,根据期货公司应承担的金额,从“其他应收款”科目中扣除,并从“ 期货风险准备金”中扣除,根据实际借记交易的科目。客户转移的金额记入“应收货币保证金”或“应付货币保证金”科目。对于由客户责任引起的风险损失,当要求期货公司代表客户垫款时,根据转入交易的实际金额,从“应收风险损失-客户垫款”主题中扣除和信用“应”“货币保证金”主题;在向客户收回风险损失的预付款时,从“应付货币保证金”科目中扣除,并在“应收风险损失-客户预付款”科目中贷记;难以收回的风险损失的预付款冲销时,从“ 期货风险准备金”科目中扣除,并向“应收风险损失-客户预付款”科目贷记。 5.审计报告及其他相关报告5.1审计报告鉴于当前的期货公司财务报表,审计报告通常仅用于监管机构的监督,并不用于发布公告。 ,则应将CPA视为经过审核的期货公司问题的严重程度和程度。仔细选择审核报告的形式。如果被审计的期货公司的问题非常广泛和严重,并且难以对简短的审计报告进行详细描述,那么为了清晰表达审计意见并减少审计责任,注册会计师可以考虑要求监管机构发布指示期货。审核报告。

详细的审核报告没有固定的格式。注册会计师应根据被审计方期货公司的具体情况,考虑详细审计报告的格式和措辞。如果注册会计师出具了有保留意见,不能对期货公司的财务报表发表意见或负面意见的审计报告,则应向中国证券监督管理委员会提交书面报告,说明详细发布此类审计报告的原因及相关事项。 期货公司财务状况和经营成果,尤其是净资本的影响。 5.2内部控制报告根据期货监管机构的要求,注册会计师应在发布期货公司年度审计报告的同时对期货公司的内部控制进行测试和评估。财务报表。 ,发布内部控制报告。内部控制报告应评估期货公司内部控制的有效性,并提出相应的改进建议。对于期货公司内部控制是否存在重大缺陷,应当有明确的评价意见。在发布内部控制报告时,注册会计师应明确说明:(1)了解和测试内部控制的目的是合理确定审计程序的性质,时间和范围,而不是对内部控制提供保证。 ;(2)在审计过程中发现的内部控制缺陷和建议的修订中披露;(3)在审计过程中,仅了解和测试与财务报表相关的内部控制。如果对整个内部控制进行了专门审核,还有其他有价值的要点:报告事项;(4)内部控制报告仅用于期货公司董事会和期货监督部门。如果期货监督部门要求对期货公司的全部或部分内部控制进行特殊审查后,注册会计师可以与期货公司签署单独的审计业务协议,并参阅“内部控制审计指导意见”由中国注册会计师协会发布,以审核期货公司内部控制的执行情况并发布内部控制审计报告。

注册会计师为期货公司发布的内部控制报告的参考格式如下:内部控制报告ABC 期货公司董事会:我们审计了ABC 期货公司 12月2000年3月31日,资产负债表和损益表,所有者权益变动表和2000年现金流量表,以及关于2000年X,X的无保留审计报告。建立和完善内部控制是责任。 ABC 期货公司的管理权限。我们了解并测试,在审计过程中,财务报表的内部控制存在固有的局限性,并且有可能由于错误或欺诈而未发现错报。性别。另外,由于情况的变化,内部控制可能变得不合适,或者可能会降低对控制策略和控制程序的遵守程度。根据内部控制的结果,推测未来内部控制的有效性是有风险的。 (描述内部控制的主要缺陷及其对实现控制目标的影响。)有效的内部控制可以为及时预防或发现财务报表中的重大错误陈述提供合理保证,而上述主要缺陷使ABC 期货[k6内部控制失去此功能。根据对内部控制的理解,测试和评估,除了上述内部控制的主要缺陷及其对实现控制目标的影响之外,我们尚未发现截至12月31日的ABC 期货公司, 2000年,我们没有特别要审计ABC 期货公司的内部控制,而是要在审计过程中理解和测试与财务报表相关的内部控制。如果我们专门审查ABC 期货公司的内部控制,我们可能会发现其他应报告给您的事项。

此报告仅适用于您的公司董事会和期货监管机构。中国注册会计师(签名和盖章)中国北京2000×年×月×天中国注册会计师(签名和盖章)5.3其他特别报告期货根据监管需要,监管机构将要求期货] 公司在提交年度报告时,应同时提交补充信息,例如“净资本监管声明”等,并要求注册会计师对此类补充信息进行审核或审核,并出具特别报告。注册会计师应按照期货监管机构的要求和独立审计准则的有关规定,添加适当的审计程序,对期货公司编制的补充信息进行审计或复核,并发布特殊的审核或审查报告。注册会计师发布的净资本监管报告的参考格式如下:特殊报告ABC 期货公司董事会:我们已经审核了所附的ABC 公司(以下简称为公司 )至20XX年12月31日,净资本监管报告中的调整后的净资本计算表(SR-1表)和资产调整值计算表(SR-2表)(以下简称SR-1表和SR) -2张)。 一、管理层对于SR-1和SR-2表格的责任非常昂贵,以根据企业会计准则,金融企业会计制度和网络准备来编写SR-1和SR-2表格资本监管声明。 ] 管理责任。这些职责包括:(1)设计,实施和维护与SR-1和SR-2语句的准备相关的内部控制,以防止由于欺诈或错误而导致SR-1和SR-2语句不存在。导致的重大错误陈述;(2)选择并应用适当的会计政策;(3)做出合理的会计估计;(4)遵守净资本监管报表的准备要求。

二、注册会计师的责任我们的责任是根据我们的审计对SR-1和SR-2表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 《中国注册会计师审计准则》要求我们遵守职业道德,计划和实施审计工作,以合理保证在SR-1和SR-2中没有重大错误陈述。审核工作涉及执行审核程序,以获取与SR-1和SR-2的数量和披露有关的审核证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于欺诈或错误而导致SR-1和SR-2陈述存在重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们会考虑与SR-1和SR-2的准备工作相关的内部控制,以设计适当的审核程序,但目的并非是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评估管理层使用的会计政策的适当性和会计估计的合理性,以及评估SR-1和SR-2表格的整体表述。我们认为,我们获得的审计证据是充分和适当的,可为我们的审计意见提供基础。三、审计意见。介绍。

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